UID:
almahu_9949880792902882
Format:
1 online resource (286 pages)
Edition:
1st ed.
ISBN:
9783631751855
Series Statement:
Finanzwissenschaftliche Schriften Series ; v.87
Note:
Cover -- Vorwort -- Abkürzungsverzeichnis -- Symbolverzeichnis -- Abbildungsverzeichnis -- 1. Einleitung -- 2. Was ist Steuerumgehung? -- 2.1 Der Begriff der Gesetzesumgehung -- 2.2 Die Gesetzesumgehung im Steuerrecht -- 3. Soll die Steuerumgehung bekämpft werden? -- 3.1 Vorbemerkungen -- 3.2 Steuerumgehung als Gefahr für die Demokratie? -- 3.3 Fiskalische Auswirkungen der Steuerumgehung -- 3.4 Allokative Auswirkungen der Steuerumgehung -- 3.4.1 Direkte Wohlfahrtsverluste aus Steuererhöhungen oder Kürzungen von Staatsausgaben -- 3.4.2 Wettbewerbsgesichtspunkte -- 3.4.3 Bindung von Ressourcen durch Steuerumgehung -- 3.5 Distributive Auswirkungen der Steuerumgehung -- 3.5.1 Horizontale Verteilungswirkungen -- 3.5.2 Vertikale Verteilungswirkungen -- 3.6 Ergebnis -- 4. Die Bekämpfung der Steuerumgehung aus rechtswissenschaftlicher Sicht -- 4.1 Die Diskussion um die Notwendigkeit einer Generalklausel gegen die Steuerumgehung - Alternativen zur Generalklausel -- 4.1.1 Die Verhinderung der Steuerumgehung durch Gesetzestextanpassungen und Spezialklauseln -- 4.1.2 Die Bekämpfung der Steuerumgehung im Wege der Gesetzesanwendung ohne Zuhilfenahme einer Generalklausel -- 4.1.2.1 Zur Abgrenzung zwischen Auslegung und Analogie sowie zwischen Auslegung und teleologischer Reduktion -- 4.1.2.2 Zur Zulässigkeit von Analogie und teleologischer Reduktion -- 4.1.2.2.1 Die Nähe von Steuer und Strafe -- 4.1.2.2.2 Demokratieprinzip und Gewaltenteilung -- 4.1.2.2.3 Sachgesetzlichkeiten im Steuerrecht -- 4.1.2.2.4 Bindung an Recht und Gesetz -- 4.1.2.2.5 Grundsätze der Tatbestandsmäßigkeit und Rechtssicherheit -- 4.1.2.2.6 Abwägen zwischen Rechtssicherheitspostulat und Gleichheitsgrundsatz? -- 4.1.2.2.7 Die Rechtsprechung zur steuerverschärfenden Analogie -- 4.1.2.2.8 Zwischenergebnis -- 4.1.2.3 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise.
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4.1.3 Die Bekämpfung der Steuerumgehung durch rückwirkende Steuergesetze -- 4.1.4 Zwischenergebnis -- 4.2 Die Bekämpfung von Steuerumgehungsaktivitäten ohne Zuhilfenahme einer Generalklausel im Ausland -- 4.2.1 Großbritannien -- 4.2.1.1 Die Rechtsprechung zur Steuerumgehung -- 4.2.1.2 Die Gesetzgebung gegen die Steuerumgehung -- 4.2.2 USA -- 4.2.3 Zwischenergebnis -- 4.3 Die Generalklausel gegen die Steuerumgehung in Deutschland: 42 AO -- 4.3.1 Zur Geschichte der Generalklausel -- 4.3.2 Der Anwendungsbereich der Generalklausel: Abgrenzung der Steuerumgehung ( 42 AO) vom Scheingeschäft ( 41 AO) -- 4.3.3 Die Tatbestandsmerkmale des 42 AO im einzelnen -- 4.3.3.1 Umgehung des Gesetzes -- 4.3.3.2 Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts -- 4.3.3.3 Mißbrauch -- 4.3.3.3.1 Die von der Rechtsprechung entwickelten Merkmale eines Mißbrauchs -- 4.3.3.3.2 Unangemessenheit -- 4.3.3.3.3 Steuerminderungsabsicht -- 4.3.3.3.4 Nichtexistenz beachtlicher außersteuerlicher Gründe -- 4.3.3.4 Steuerumgehungsabsicht -- 4.3.3.5 Minderung der Steuer -- 4.3.4 Beweislastverteilung -- 4.3.5 Rechtsfolgen des 42 AO -- 4.3.6 Strafbarkeit der Steuerumgehung -- 4.3.6.1 Derzeitige Rechtslage -- 4.3.6.2 Verfassungsrechtliche Grenzen einer Verschärfung der Rechtsfolgen -- 4.3.7 Verfassungsmäßigkeit des 42 AO -- 4.4 Die Bekämpfung der Steuerumgehung in Frankreich -- 4.5 Zwischenergebnis -- 5. Ökonomische Theorie der Steuerumgehung -- 5.1 Vorbemerkungen -- 5.2 Das entscheidungstheoretische Modell der Einkommensteuerhinterziehung -- 5.2.1 Modellprämissen -- 5.2.2 Das Modell -- 5.2.3 Der Einfluß von Bruttoeinkommen, Aufdeckungswahrscheinlichkeit, Strafsatz und Steuertarif auf die Höhe des deklarierten Einkommens -- 5.2.3.1 Vorüberlegungen -- 5.2.3.2 Der Einfluß des tatsächlichen Einkommens auf die Höhe des deklarierten Einkommens.
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5.2.3.3 Der Einfluß der Überprüfungswahrscheinlichkeit auf die Höhe des deklarierten Einkommens -- 5.2.3.4 Der Einfluß des Strafsatzes auf die Höhe des deklarierten Einkommens -- 5.2.3.5 Der Einfluß des Steuertarifes auf die Höhe des deklarierten Einkommens -- 5.2.3.5.1 Der Einfluß des Steuersatzes auf die Einkommensdeklaration -- 5.2.3.5.2 Der Einfluß des Pauschaltransfers bzw. der Kopfsteuer auf die Einkommensdeklaration -- 5.2.3.5.3 Der Einfluß einer Veränderung der Progressivität des Steuertarifes auf die Einkommensdeklaration -- 5.3 Empirische Fundierung der Ergebnisse des theoretischen Modells der Hinterziehung -- 5.3.1 Vorbemerkungen -- 5.3.2 Einkommenshöhe -- 5.3.3 Überprüfungswahrscheinlichkeit -- 5.3.4 Strafsatz -- 5.3.5 Grenzsteuersatz -- 5.3.6 Sonstige Einflußfaktoren -- 5.4 Mögliche Erweiterungen des Grundmodells der Einkommensteuerhinterziehung und ihre Relevanz für ein Modell der Steuerumgehung -- 5.5 Entscheidungstheoretisches Modell der Steuerumgehung -- 5.5.1 Vorbemerkungen -- 5.5.2 Allgemeines Modell der Steuerumgehung -- 5.5.2.1 Statisches Modell -- 5.5.2.2 Komparativ-statische Analyse: Die Wirkung von Parametervariationen auf das versteuerte Einkommen -- 5.5.2.2.1 Variation des „wahren" Einkommens -- 5.5.2.2.2 Variation der Wahrscheinlichkeit eines Scheiterns der Steuerumgehung -- 5.5.2.2.3 Variation des Strafsatzes -- 5.5.2.2.4 Variation der Kostenfunktion -- 5.5.2.2.5 Variation des Steuertarifes -- 5.5.3 Modell der straffreien Steuerumgehung -- 5.5.3.1 Statisches Modell -- 5.5.3.2 Komparativ-statische Analyse: Die Wirkung von Parametervariationen auf das versteuerte Einkommen -- 5.5.3.2.1 Variation des „wahren" Einkommens -- 5.5.3.2.2 Variation der Wahrscheinlichkeit eines Scheiterns der Steuerumgehung -- 5.5.3.2.3 Variation der Kostenfunktion -- 5.5.3.2.4 Variation des Steuertarifes.
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5.6 Exkurs: Simultane Entscheidung über Steuerumgehung und Steuerhinterziehung -- 5.7 Interpretation der Modellergebnisse: Welche Parameter eignen sich für eine Bekämpfung der Steuerumgehung? -- 5.7.1 Einkommenshöhe -- 5.7.2 Wahrscheinlichkeit der Nichtanerkennung -- 5.7.3 Strafsatz -- 5.7.4 Kosten der Steuerumgehung -- 5.7.5 Steuertarif -- 5.7.5.1 Steuersatz -- 5.7.5.2 Pauschaltransfer und Kopfsteuer -- 5.7.5.3 Progression des Steuertarifes -- 5.8 Sonstige Bestimmungsgründe der Steuerumgehung -- 5.8.1 Finanzpsychologische Erklärungsfaktoren -- 5.8.1.1 Bewertung des politischen Systems -- 5.8.1.2 Beurteilung des staatlichen Budgets -- 5.8.1.3 Steuerbelastungsgefühl -- 5.8.1.4 Einschätzung der Steuerdisziplin der übrigen Bevölkerung -- 5.8.2 Gelegenheiten zu Steuerumgehung -- 5.9 Zwischenergebnis: Ansatzpunkte für eine erfolgversprechende Anti-Umgehungs-Politik -- 6. Bekämpfung der Steuerumgehung durch Beseitigung vorhandener Gelegenheiten zum Rechtsmißbrauch -- 6.1 Grundtypen der Steuerumgehung -- 6.2 Interpersonelle Verlagerung von Einkommen und Vermögen -- 6.2.1 Möglichkeiten für interpersonelle Einkommensverlagerungen -- 6.2.2 Reformvorschläge -- 6.2.2.1 Familiensplitting -- 6.2.2.2 Abschaffung der direkten Progression -- 6.2.2.3 Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer -- 6.3 Intertemporale Verlagerung von Einkünften oder Ausgaben -- 6.3.1 Möglichkeiten der Verminderung oder Verzögerung der Steuerzahlung durch intertemporale Einkommensverschiebung -- 6.3.2 Reformvorschläge -- 6.4 Umwandlung bestimmter Einkunfts-, Aufwands- oder Umsatzarten in steuerbegünstigte Formen -- 6.4.1 Transformation zu versteuernden Einkommens in steuerbegünstigte Einkünfte -- 6.4.2 Transformation steuerlich irrelevanter Ausgaben in abzugsfähige Aufwendungen -- 6.4.3 Transformation von Umsätzen -- 6.4.4 Reformvorschläge -- 6.5 Steuerarbitrage.
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6.5.1 Formen der Steuerarbitrage -- 6.5.2 Reformvorschläge -- 6.6 Einkommens- oder Vermögensverlagerung zwischen betrieblicher und privater Ebene -- 6.6.1 Besonderheiten der Unternehmensbesteuerung -- 6.6.2 Möglichkeiten von Einkommens- und Vermögensverschiebungen zwischen betrieblicher und privater Ebene -- 6.6.3 Reformvorschläge -- 6.7 Ausnutzung von Verstößen gegen die Neutralität der Unternehmensbesteuerung -- 6.7.1 Verstöße gegen die Rechtsform- und Finanzierungsneutralität im deutschen Steuerrecht -- 6.7.1.1 Verstöße gegen die Rechtsformneutralität -- 6.7.1.2 Verstöße gegen die Finanzierungsneutralität -- 6.7.2 Möglichkeiten der Steuerumgehung durch Ausnutzung fehlender Rechtsform- und Finanzierungsneutralität -- 6.7.2.1 Ausnutzung fehlender Rechtsformneutralität -- 6.7.2.2 Ausnutzung fehlender Finanzierungsneutralität -- 6.7.3 Reformvorschläge -- 6.8 Räumliche Verlagerung von Einkommen -- 6.8.1 Vorbemerkungen -- 6.8.2 Methoden der internationalen Steuerumgehung -- 6.8.2.1 Internationale Steuerumgehung durch unangemessene Konzernverrechnungspreise -- 6.8.2.2 Internationale Steuerumgehung durch Nutzung von Basisgesellschaften -- 6.8.2.3 Internationale Steuerumgehung durch Mißbrauch von Doppelbesteuerungsabkommen -- 6.8.3 Reformvorschläge -- 7. Zusammenfassung und Ausblick -- Literaturverzeichnis -- Verzeichnis der zitierten Gerichtsentscheidungen.
Additional Edition:
Print version: Oberheide, Ralf Die Bekaempfung der Steuerumgehung Frankfurt a.M. : Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften,c1998 ISBN 9783631331644
Language:
German
Keywords:
Electronic books.
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