Kooperativer Bibliotheksverbund

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Format: XXII, 450 S. , graph. Darst , 24 cm, 728 g

ISBN: 3503163433 , 9783503163434

Series Statement: Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen Bd. 40

Note: Zusätzliches Online-Angebot unter ESV.info/978 3 503 16343 4 , Zugl.: Saarbrücken, Univ., Diss., 2015 u.d.T.: Ollinger, Carina: zur Abbildung latenter Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss von Kapitalgesellschaften

Additional Edition: ISBN 9783503163441

Additional Edition: Erscheint auch als Online-Ausgabe Ollinger, Carina Latente Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss Berlin : Erich Schmidt Verlag, 2015 ISBN 9783503163441

Language: German

Subjects: Economics , Law

Keywords: Deutschland ; Handelsbilanz ; Latente Steuer ; Hochschulschrift ; Hochschulschrift

URL: Inhaltsverzeichnis

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Author information: Ollinger, Carina

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Format: XXII, 450 S. : , graph. Darst. ; , 24 cm, 728 g.

ISBN: 3-503-16343-3 , 978-3-503-16343-4

Series Statement: Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen 40

Uniform Title: Zur Abbildung latenter Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss von Kapitalgesellschaften

Note: Zusätzliches Online-Angebot unter ESV.info/978 3 503 16343 4 , Dissertation Universität Saarbrücken 2015

Additional Edition: Erscheint auch als Online-Ausgabe ISBN 978-3-503-16344-1

Language: German

Subjects: Economics , Law

Keywords: Handelsbilanz ; Latente Steuer ; Hochschulschrift ; Hochschulschrift

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Author information: Ollinger, Carina

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Format: 1 online resource (478 pages)

Edition: 1

ISBN: 9783503163441

Series Statement: Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen ; v.40

Content: Die Bilanzierung latenter Steuern gehört zu den anspruchsvollsten Aufgaben beim Jahresabschluss und war schon immer Gegenstand äußerst kontroverser Diskussionen. Verschiedene Fragestellungen sind jedoch bis heute nicht abschließend geklärt. Die oft beachtlichen Gestaltungsspielräume münden dabei nicht selten in erheblichen Rechtsunsicherheiten für den Bilanzierenden. Dr. Carina Ollinger widmet sich anschaulich der Bilanzierung latenter Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss von Kapitalgesellschaften. Im Fokus stehen insbesondere die - fundierte Interpretation des 274 HGB sowie der damit in Verbindung stehenden Normen des Handelsrechts, - Analyse der Folgen größenabhängiger Erleichterungen, - bilanzielle Einordnung der Steuerlatenzen sowie die - Behandlung von latenten Steuern auf steuerliche Verlust- und Zinsvorträge. Neben vielen Grafiken zur Veranschaulichung und praxisnahen Beispielen finden Sie hochaktuell bereits Ausführungen zum Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (Referentenentwurf).   Reihe Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen - Band 40.

Note: Umschlag Seite 1 -- Titelei -- Geleitwort -- Vorwort -- Inhaltsübersicht -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Symbolverzeichnis -- Abbildungsverzeichnis -- 1 Einleitende Bemerkungen -- 1.1 Problemstellung und Zielsetzung -- 1.2 Gang der Untersuchung -- 2 Handels- und steuerrechtlicher Rahmen der Bilanzierung -- 2.1 Handelsrechtliche Rahmenbedingungen -- 2.1.1 Einordnung -- 2.1.2 Differenzierung der Kapitalgesellschaften nach Größenklassen -- 2.1.3 Handelsrechtliche Buchführungs- und Rechnungslegungspflicht -- 2.1.3.1. Handelsrechtliche Buchführungspflicht -- 2.1.3.2. Handelsrechtliche Rechnungslegungspflicht -- 2.1.4 Die Handelsbilanz -- 2.1.4.1. Begriff und Abgrenzung -- 2.1.4.2. Inhalt -- 2.1.4.3. Bilanzadressaten und ihre Interessen -- 2.1.4.4. Zwecke der Bilanzierung -- 2.1.4.4.1. Vorbemerkung -- 2.1.4.4.2. Dokumentationsfunktion -- 2.1.4.4.3. Informationsfunktion -- 2.1.4.4.4. Zahlungsbemessungsfunktion -- 2.1.4.4.5. Abschließender Überblick -- 2.2 Steuerrechtliche Rahmenbedingungen -- 2.2.1 Einordnung -- 2.2.2 Steuerlicher Gewinnbegriff und Gewinnermittlung -- 2.2.3 Steuerliche Buchführungs- und Rechnungslegungspflicht -- 2.2.3.1. Steuerliche Buchführungspflicht -- 2.2.3.2. Steuerliche Rechnungslegungspflicht -- 2.2.4 Die Steuerbilanz -- 2.2.4.1. Begriff und Abgrenzung -- 2.2.4.2. Inhalt der Steuerbilanz -- 2.2.4.3. Bilanzadressaten sowie Interessenten und ihre Interessen -- 2.2.4.4. Zwecke der Bilanzierung -- 2.2.4.4.1. Vorbemerkung -- 2.2.4.4.2. Gewinnermittlungsfunktion -- 2.2.4.4.3. Lenkungsfunktion -- 2.2.4.4.4. Dokumentationsfunktion -- 2.2.4.4.5. Informationsfunktion -- 2.2.4.4.6. Abschließende Übersicht -- 2.2.4.4.7. Beziehung handels- und steuerrechtlicher Zwecksetzungen -- 2.3 Maßgeblichkeitsprinzip als Verbindung von Handels- und Steuerbilanz , 2.3.1 Mögliche Ausgestaltungen des Verhältnisses von handels- und steuerrechtlichen Regelungen -- 2.3.2 Das Maßgeblichkeitsprinzip im Überblick -- 2.3.2.1. Vorbemerkung -- 2.3.2.2. Ausprägungen der Maßgeblichkeit -- 2.3.2.2.1. Zur Notwendigkeit der differenzierten Betrachtung -- 2.3.2.2.2. Materielle Maßgeblichkeit -- 2.3.2.2.3. Formelle Maßgeblichkeit -- 2.3.2.2.4. Umgekehrte Maßgeblichkeit -- 2.3.2.3. Neuordnung des Maßgeblichkeitsprinzips durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz -- 2.3.2.3.1. Neufassung des 5 Absatz 1 EStG durch Artikel 3 des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes -- 2.3.2.3.2. Auswirkungen der Umformulierung des 5 Absatz 1 EStG -- 2.3.2.3.3. Funktionsweise des Maßgeblichkeitsprinzips in der derzeit geltenden Fassung -- 2.3.3 Auswirkungen der Maßgeblichkeit auf die Bilanzierung von latenten Steuern -- 3 Grundzüge der Abbildung latenter Steuern -- 3.1 Begrifflichkeit und Wesen latenter Steuern -- 3.2 Notwendigkeit der Abbildung latenter Steuern -- 3.3 Zielsetzungen der Abbildung latenter Steuern -- 3.3.1 Periodengerechte Erfolgsermittlung -- 3.3.2 Zutreffender Ausweis der Vermögenslage -- 3.4 Zwischenfazit -- 3.5 Ausprägungsformen latenter Steuern -- 3.5.1 Vorbemerkung -- 3.5.2 Aktive latente Steuern -- 3.5.3 Passive latente Steuern -- 3.6 Differenzen als Ursache für die Steuerabgrenzung -- 3.7 Konzeption zur Abbildung latenter Steuern -- 3.7.1 Einordnung -- 3.7.2 Konzepte zur Festlegung der Reichweite der Abbildung latenter Steuern -- 3.7.2.1. Vorbemerkung -- 3.7.2.2. Timing-Konzept -- 3.7.2.3. Temporary-Konzept -- 3.7.2.4. Vergleich der Konzepte -- 3.7.3 Methoden zur Ermittlung der latenten Steuern -- 3.7.3.1. Vorbemerkung -- 3.7.3.2. Deferred-Methode -- 3.7.3.3. Liability-Methode -- 3.7.3.4. Net-of-Tax-Methode -- 3.7.4 Betrachtungsebenen zur Ermittlung der den latenten Steuern zugrunde liegenden Differenzen , 3.7.4.1. Vorbemerkung -- 3.7.4.2. Einzeldifferenzenbetrachtung -- 3.7.4.3. Gesamtdifferenzbetrachtung -- 3.7.5 Verknüpfungsmöglichkeiten der verschiedenen Komponenten -- 4 Abbildung latenter Steuern nach handelsrechtlichen Vorgaben -- 4.1 Genese der Rechtsgrundlage -- 4.1.1 Vorbemerkung -- 4.1.2 Internationale Ursprünge -- 4.1.3 Entwicklung der Berücksichtigung latenter Steuern auf nationaler Ebene -- 4.1.3.1. Nationale Ursprünge -- 4.1.3.2. Bilanzrichtlinien-Gesetz -- 4.1.3.3. Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz -- 4.1.3.4. Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz -- 4.2 Status quo der Abbildung latenter Steuern -- 4.2.1 Überblick über das Gefüge der handelsrechtlichen Vorschriften zur Abbildung latenter Steuern -- 4.2.2 Konzeption zur Abbildung latenter Steuern im derzeit geltenden deutschen Handelsrecht -- 4.2.3 Anwendungsbereich des 274 HGB -- 4.2.4 Größenabhängige Erleichterungen und ihre Wirkungen -- 4.2.4.1. Größenabhängige Erleichterungen für mittelgroße Kapitalgesellschaften -- 4.2.4.2. Größenabhängige Erleichterungen für kleine Kapitalgesellschaften -- 4.2.4.3. Folgen der größenabhängigen Erleichterungen im Fall des Größenklassenwechsels -- 4.3 Handelsbilanzielle Einordnung der latenten Steuern -- 4.3.1 Vorbemerkung -- 4.3.2 Rechnungsabgrenzungsposten -- 4.3.2.1. Wesen und Eigenschaften von Rechnungsabgrenzungsposten -- 4.3.2.2. Klassifikation der latenten Steuern als Rechnungsabgrenzungsposten? -- 4.3.3 Vermögensgegenstände -- 4.3.3.1. Wesen und Eigenschaften von Vermögensgegenständen -- 4.3.3.2. Klassifikation der aktiven latenten Steuern als Vermögensgegenstand? -- 4.3.4 Schulden -- 4.3.4.1. Wesen und Eigenschaften von Schulden -- 4.3.4.2. Klassifikation der passiven latenten Steuern als Schulden? -- 4.3.4.2.1. Klassifikation der passiven latenten Steuern als Verbindlichkeit? , 4.3.4.2.2. Klassifikation der passiven latenten Steuern als Rückstellung? -- 4.3.4.2.2.1. Zur Brisanz dieser Fragestellung -- 4.3.4.2.2.2. Klassische Herangehensweise zur Klärung der Fragestellung -- 4.3.4.2.2.2.1 Bestehende oder hinreichend wahrscheinlich entstehende Verpflichtung, mit deren Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen ist -- 4.3.4.2.2.2.2 Unentziehbarkeit der Verpflichtung durch das bilanzierende Unternehmen -- 4.3.4.2.2.2.3 Rechtliche Entstehung oder wirtschaftliche Verursachung der Verpflichtung -- 4.3.4.2.2.2.4 Wirtschaftliche Belastung -- 4.3.4.2.2.3. Alternative Herangehensweise zur Klärung der Fragestellung -- 4.3.4.2.2.4. Zusammenfassende Beurteilung -- 4.3.5 Zwischenfazit -- 5 Bilanzierung latenter Steuern im Wirkungsfeld des 274 HGB -- 5.1 Reichweite der Auslegungshilfen -- 5.2 Bilanzierung dem Grunde nach -- 5.2.1 Vorbemerkung -- 5.2.2 Ansatzerfordernisse -- 5.2.3 Ermittlung der Wertansatzdifferenzen -- 5.3 Bilanzierung der Höhe nach -- 5.3.1 Vorbemerkung -- 5.3.2 Festlegung des anzuwendenden Steuersatzes -- 5.3.3 Abzinsungsverbot -- 5.3.4 Folgebewertung und Auflösung ausgewiesener latenter Steuern -- 5.4 Bilanzierung dem Ausweis nach -- 5.4.1 Vorbemerkung -- 5.4.2 Den konkreten Ausweis beeinflussende gesetzliche Wahlrechte -- 5.4.2.1. Saldierungswahlrecht -- 5.4.2.2. Aktivierungswahlrecht -- 5.4.2.3. Zulässige Ausweismöglichkeiten - Zusammenspiel von Saldierungsund Aktivierungswahlrecht -- 5.4.3 Ausweis in der Bilanz -- 5.4.3.1. Ausweis in der Handelsbilanz -- 5.4.3.2. Ausweis in der Steuerbilanz -- 5.4.4 Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung -- 5.5 Anhangangaben -- 5.5.1 Umfang der Erläuterungspflicht -- 5.5.2 Angabepflichten nach 284 HGB -- 5.5.3 Angabepflichten nach 285 HGB -- 5.5.3.1. Angabe zur Ertragsteuerspaltung bei Ausweis eines außerordentlichen Ergebnisses -- 5.5.3.2. Angabe zu den latenten Steuern , 5.6 Ausschüttungssperre -- 5.6.1 Funktionsweise der Ausschüttungssperre nach 268 Absatz 8 HGB -- 5.6.2 Angabepflichten nach 285 Nummer 28 HGB -- 6 Einflüsse der Steuerminderungspotenziale auf die Abbildung latenter Steuern -- 6.1 Vorbemerkung -- 6.2 Überblick über die Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht und ihr Einfluss auf die Bilanzierung latenter Steuern -- 6.3 Einführung in das Wirkungsgefüge der Verlust- und Zinsvorträge -- 6.3.1 Steuerliche Verlustvorträge -- 6.3.1.1. Verlustvorträge im Einkommensteuerrecht -- 6.3.1.2. Verlustvorträge im Körperschaftsteuerrecht -- 6.3.1.3. Verlustvorträge im Gewerbesteuerrecht -- 6.3.2 Steuerliche Zinsvorträge -- 6.3.2.1. Wirkungsweise der Zinsschranke -- 6.3.2.2. Entstehung, Zusammenspiel und Nutzung von EBITDA- und Zinsvorträgen -- 6.3.3 Zusammenspiel von Verlust- und Zinsvorträgen -- 6.4 Berücksichtigung der Steuerminderungspotenziale bei der Bilanzierung latenter Steuern -- 6.4.1 Berücksichtigungsgrundlage -- 6.4.2 Besondere Anforderungen an die Steuerlatenzen auf Steuerminderungspotenziale -- 6.4.2.1. Zur Notwendigkeit der besonderen Anforderungen -- 6.4.2.2. Bilanzierung dem Grunde nach -- 6.4.2.2.1. Zeitliche Beschränkung des Prognosezeitraums -- 6.4.2.2.2. Bestimmung der Werthaltigkeit -- 6.4.2.3. Anhangangaben -- 7 Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick -- Literaturverzeichnis -- Stichwortverzeichnis -- Umschlag Seite 4

Additional Edition: Print version: Ollinger, Carina Latente Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss Berlin : Erich Schmidt Verlag,c2015 ISBN 9783503163434

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