Format:
1 Online-Ressource (272 Seiten)
Edition:
1st ed
ISBN:
9783748905493
Series Statement:
Nomos Universitätsschriften - Recht v.970
Note:
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Cover -- Kapitel 1 Einleitung -- A. Thema -- B. Ziel der Arbeit -- C. Relevanz der Arbeit -- Kapitel 2 Sinn und Zweck -- A. Problemaufriss -- B. Das BEPS-Projekt -- I. Gründe -- II. Lösungsansätze -- C. Die Funktionen einer neuartigen Anzeigepflicht -- D. Verrechnungspreise und Dokumentationspflichten -- I. Fremdvergleichsgrundsatz -- II. Verrechnungspreiskontrolle -- III. Verrechnungspreisdokumentation -- 1.) Stammdokumentation (Master File) -- 2.) Einzeldokumentation (Local File) -- 3.) Länderbezogener Bericht (Country-by-Country Reporting) -- a) Öffentlicher Country-by-Country-Report -- b) Nichtöffentlicher Country-by-Country-Report -- 4.) Austausch des länderbezogenen Berichts -- E. Umsetzung des Aktionsplans 13 -- I. Anti Tax Avoidance Package und Richtlinie 2016/881/EU -- II. Nationale Umsetzung -- F. Zielsetzung des länderbezogenen Berichts -- I. Allgemeine Abschätzung der Risiken von Verrechnungspreisgestaltungen -- II. Anreiz zur Steuergerechtigkeit und Änderung von Rechtsvorschriften -- G. Stellungnahme -- Kapitel 3 Rechtliche Rahmenbedingungen -- A. Europäische Rechtsquellen und ihr Verhältnis zum nationalen Recht -- I. Anwendungsvorrang des Unionsrecht -- II. Absolute Verfassungsschranken des BVerfG -- 1.) Identitätskontrolle -- 2.) Unabdingbarer Grundrechtsschutz -- 3.) Ultra-Vires-Kontrolle -- III. Eröffnung des Anwendungsbereichs des Europarechts -- 1.) Die Grundfreiheiten der AEUV -- 2.) Die Grundrechte der GRC -- B. Durchbrechungen und Vorbehalte zugunsten des nationalen Verfassungsrechts -- C. Umsetzungsspielräume in der Richtlinie 2016/881/EU für den nationalen Gesetzgeber -- I. Inhaltliche Angaben des länderbezogenen Berichts -- II. Berichtende Rechtsträger -- III. Schwellenwert -- IV. Speicherdauer -- V. Automatischer Austausch -- VI. Wahl der Sanktionen -- Kapitel 4 Inhaltliche Ausgestaltung des 138 a AO -- A. Einleitung
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B. Der länderbezogene Bericht als neue Mitwirkungspflicht der AO -- C. Adressat des länderbezogenen Berichts -- I. Verpflichtung der Konzernobergesellschaft -- II. Der 750 Mio. EUR Schwellewert -- III. Verpflichtung inländischer Konzerntochtergesellschaften -- 1.) Vorliegen einer beherrschten Konzerngesellschaft -- 2.) Surrogate Parent Entity (beauftragte Gesellschaft) -- 3.) Secondary mechanism -- 4.) Rechtliche und tatsächliche Unmöglichkeit zur Erstellung eines länderbezogenen Berichts -- 5.) Begrenzung auf die Übermittlung des länderbezogenen Berichts -- 6.) Begrenzung auf einen "eingeschränkten Bericht" -- 7.) Monatsfrist des 138 a Abs. 4 Satz 4 AO beim "eingeschränkten Bericht" -- IV. Sanktionen -- D. Inhalt des länderbezogenen Berichts -- I. Übersicht über die Aufteilung der Einkünfte, Steuern und Geschäftstätigkeiten nach Steuerhoheitsgebieten -- 1.) Umsatzerlöse und sonstige Erträge -- 2.) Im Wirtschaftsjahr gezahlte Ertragsteuern -- 3.) Im Wirtschaftsjahr für dieses Wirtschaftsjahr gezahlte und zurückgestellte Ertragsteuern -- 4.) Jahresergebnis vor Ertragsteuern -- 5.) Eigenkapital -- 6.) Einbehaltener Gewinn -- 7.) Zahl der Beschäftigten -- 8.) Materielle Vermögenswerte -- II. Auflistung aller Geschäftseinheiten, die in den verschiedenen Gesamtangaben erfasst sind, nach Steuerhoheitsgebieten -- III. Angabe von zusätzlichen Informationen -- IV. Zwischenergebnis -- V. Herkunft der im länderbezogenen Bericht verwendeten Unternehmensdaten -- VI. Ermittlung der 750 Mio. EUR Schwelle -- 1.) Grundlage der Ermittlung -- 2.) Auswirkung von Wechselkursschwankungen auf den Schwellenwert -- VII. Aggregierte Zahlen auf Länderebene -- VIII. Anzahl der Geschäftstätigkeiten -- E. Risikoabschätzung von Verrechnungspreisgestaltungen -- I. Allgemeiner Informationszuwachs für die Steuerverwaltungen -- 1.) Vergleich mit nationalen Dokumentationsvorschriften
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a) Konzernabschluss, Einzelabschlüsse, steuerliche Einkommensermittlung -- b) Segmentberichterstattung -- 2.) Vergleich mit der Verrechnungspreisdokumentation nach 90 Abs. 3 AO und GAufzV -- a) Organisationsstruktur und Geschäftsmodell -- b) Lokale Unternehmen -- c) Konzerninterne Geschäftsvorfälle -- d) Finanzinformationen -- e) Kongruenzen und Unterschiede zwischen den Dokumentationspflichten -- 3.) Stellungnahme -- II. Informationszuwachs für eine Risikoabschätzung von Verrechnungspreisgestaltungen -- 1.) Ermittlung von betriebswirtschaftlichen Kennzahlen -- a) Umsatzrentabilität -- b) Cash-Flow -- c) Kosteneffizienz -- d) Arbeitsproduktivität -- e) Eigenkapitalrentabilität -- f) Effektivsteuersatz -- g) Zwischenergebnis -- 2.) Draft Handbook on Transfer Pricing Risk Assessment -- a) Profitability -- b) Recuring losses, recurring low profits, or recurring low returns on investment -- c) Fluctuation contrary to market trends -- d) Substantial or disproportionate income in low-tax jurisdictions -- e) Transactions with related parties in low-tax jurisdictions -- f) Intra-group service transactions -- g) Royalty, management fees, and insurance premium payments, particularly to entities in low tax jurisdictions -- h) Marketing or procurement companies located market countries or countries where manufacturing takes place -- i) Excessive debt and/or interest expense -- j) Transfer or use of intangibles to/for related parties -- k) Cost contribution arrangements -- l) Business restructurings -- m) Poor/Non-existent Documentation -- 3.) Branchenspezifischer Vergleich der länderbezogenen Berichte -- 4.) Stellungnahme -- III. Aufbewahrungszeitraum von 15 Jahren -- 1.) Sinn und Zweck der Speicherung als Grenze -- 2.) Verhältnismäßigkeit der Dauer: Zeitraum als Grenze -- a) Urteile zur Vorratsdatenspeicherung
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b) Frist zur Festsetzung und Änderung der Steuern -- c) Prüfungszeitraum bei einer Betriebsprüfung -- d) Speicherdauer nach der DSGVO -- 3.) Stellungnahme -- F. Europarechtliche Bewertung der Verpflichtung zur Erstellung und Übermittlung des länderbezogenen Berichts -- I. Vereinbarkeit mit dem Dateschutzgrundrecht gemäß Art. 7 und 8 GRC -- 1.) Sachlicher Schutzbereich -- 2.) Persönlicher Schutzbereich: Schutzumfang juristischer Personen -- 3.) Schutz juristischer Personen über Art. 16 AEUV und der DSGVO -- II. Vereinbarkeit mit dem Grundrecht der unternehmerischen Freiheit nach Art. 16 GRC -- 1.) Schutzbereich -- 2.) Eingriff -- 3.) Rechtfertigung -- a) Unionsgesetzliche Grundlage -- b) Rechttfertigungsgrund -- c) Verhältnismäßigkeit -- aa) Geeignetheit -- bb) Erforderlichkeit -- (1) Intensität der Beeinträchtigung -- (2) Aufwand für die betroffenen Unternehmen -- (a) Verwaltungsaufwand -- (b) Angabe in der Steuererklärung -- III. Vereinbarkeit mit der Eigentumsgarantie nach Art. 17 GRC -- IV. Vereinbarkeit mit den unionsrechtlichen Grundfreiheiten -- 1.) Dienstleistungsfreiheit, Art. 56 AEUV -- 2.) Niederlassungsfreiheit, Art. 49 AEUV -- 3.) Rechtfertigung -- a) Wirksamkeit der Steueraufsicht -- b) Vermeidung der Steuerumgehung -- c) Wahrung einer ausgewogenen Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse -- d) Ergebnis -- Kapitel 5 Der automatische Informationsaustausch des länderbezogenen Berichts -- A. Einleitung -- B. Ablauf eines automatischen Informationsaustauschs -- I. Angaben des Steuerpflichtigen -- II. Erste Verantwortungssphäre: Landesfinanzverwaltungen -- III. Zweite Verantwortungssphäre: BZSt -- IV. Prüfungsumfang des BZSt vor einem Austausch -- V. Zwischenergebnis -- C. Die Austauschgrundlagen und ihre Geheimhaltungs- und Zweckbestimmungen -- I. Die Austauschgrundlagen -- 1.) EU-Amtshilferichtlinie -- 2.) DBA und DTC CAA.
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3.) TIEA und TIEA CAA -- 4.) MCAA -- a) Vertraulichkeit, Einheitlichkeit und sachgemäße Verwendung -- b) Erklärung zu Verwendungsbeschränkungs- und Datenschutzbestimmungen -- II. Verhältnis der Austauschgrundlagen zueinander -- 1.) Austauschgrundlage zwischen USA und Deutschland -- 2.) Drittstaatenproblematik -- III. Zwischenergebnis -- D. Übermittlung sämtlicher länderbezogener Berichtsdaten -- I. Beschränkung auf absolut notwendige Informationen -- II. Beschränkung auf voraussichtlich steuerlich erhebliche Informationen -- III. Die steuerliche Erheblichkeit der länderbezogenen Berichtsdaten -- IV. Vereinbarkeit mit dem Steuergeheimnis nach 30 AO -- 1.) Der länderbezogene Bericht als Gegenstand des Steuergeheimnisses -- 2.) Geheimhaltung der länderbezogenen Berichte im Inland -- a) "Verfahren im Sinne des Absatzes 2 Nr. 1 lit. a) und b)" -- b) "Durch Bundesgesetz ausdrücklich zugelassen" -- V. Zwischenergebnis -- E. Austausch der Berichtsdaten innerhalb eines bestimmten Zeitraums ohne Anhörung -- I. Notwendigkeit einer Anhörung -- II. Vereinbarkeit des automatischen Austauschs mit der Gewährung rechtlichen Gehörs -- III. Nachträgliche Äußerung von Bedenken -- IV. Zwischenergebnis -- F. Stellungnahme -- Kapitel 6 Rechtsschutz -- A. Einleitung -- B. Die zu beanstandenden Maßnahmen -- I. Verpflichtung zur Erstellung und Übermittlung des länderbezogenen Berichts -- II. Weiterleitung der Berichtsdaten durch das BZSt -- III. Verwendung der Berichtsdaten durch eine ausländsichen Steuerbehörde -- IV. Zwischenergebnis -- C. Rechtsschutzmöglichkeiten -- I. Außergerichtliche Rechtsschutzmöglichkeiten vor einem automatischen Austausch -- II. Außergerichtliche Rechtsschutzmöglichkeiten nach einem automatischen Austausch -- 1.) Konsultationsverfahren des MCAA -- 2.) Aussetzungs- und Kündigungsmöglichkeit des MCAA -- 3.) Verständigungsverfahren des DBA.
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4.) Schiedsverfahren des DBA.
Additional Edition:
Erscheint auch als Druck-Ausgabe Skupien, Andreas Der länderbezogene Bericht des § 138a AO : Inhalt, Rechtsschutz und Schadensersatz Baden-Baden : Nomos Verlagsgesellschaft,c2020 ISBN 9783848764266
Language:
German
Subjects:
Economics
,
Law
Keywords:
Europäische Union
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Deutschland
;
Multinationales Unternehmen
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Internationale Gewinnverlagerung
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Verrechnungspreis
;
Berichtspflicht
;
Steuerverwaltung
;
Geheimhaltungspflicht
;
Rechtsschutz
;
Deutschland Abgabenordnung
;
Hochschulschrift
;
Hochschulschrift
URL:
Volltext
(lizenzpflichtig)
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