UID:
kobvindex_ERBEBC5609857
Umfang:
1 online resource (277 pages)
Ausgabe:
1
ISBN:
9783828871564
Anmerkung:
Intro -- -- Vorwort -- Literaturverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- 1. Teil: Grundlagen -- I. Einleitung und Gang der Darstellung -- II. Eingrenzung der Beteiligungsformen und der Beteiligten -- III. Die Steuerhinterziehung gem. 370 AO -- 1. Rechtsgut und Tatbestand der Steuerhinterziehung -- a) Rechtsgut -- b) Erfasste Steuern -- c) Die Tathandlung -- aa) Unrichtige oder unvollständige Angaben über steuerlich erhebliche Tatsachen -- bb) Pflichtwidriges Belassen der Steuerbehörde in Unkenntnis über steuererhebliche Tatsachen -- cc) Steuerlich erhebliche Tatsachen -- d) Der Taterfolg -- e) Der subjektive Tatbestand -- f) Abgrenzung der Steuerhinterziehung zur leichtfertigen Steuerverkürzung -- 2. Die geschichtliche Entwicklung der Steuerhinterziehung -- a) Die Entwicklung im 18. und 19. Jahrhundert -- b) Die Regelungen zum Ende des 19. und Beginn des 20. Jahrhunderts -- c) Der Straftatbestand der Steuerhinterziehung in der Reichsabgabenordnung 1919 -- d) Die Steuerhinterziehung gem. 370 AO seit 1977 -- 3. Die Beteiligungsformen -- a) Die Allein-, Mit- und mittelbare Täterschaft -- b) Die Teilnahme -- aa) Die Anstiftung -- bb) Die Beihilfe -- c) Die Abgrenzung von Täterschaft und Teilnahme -- aa) Die Abgrenzung nach der herrschenden Literatur -- bb) Die Abgrenzung nach der Rechtsprechung -- cc) Stellungnahme -- d) Die historische Entwicklung der Beteiligungslehre -- e) Die verfahrensrechtliche Beurteilung der Täterschaft und Teilnahme in der AO -- 2. Teil: Sonderproblem der objektiv neutralen Handlungen im Steuerstrafrecht -- I. Definitionsansatz der neutralen Handlung -- II. Notwendigkeit einer restriktiven Behandlung der Beihilfestrafbarkeit im Steuerstrafrecht -- III. Die Behandlung der neutralen Handlungen in der Literatur -- 1. Abgrenzung im objektiven Tatbestand -- a) Die soziale bzw. professionale Adäquanz
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b) Der Schutzzweck des 27 StGB in Verbindung mit 370 AO -- c) Zivilrechtliche Verpflichtung -- d) Fehlender Bezug der Beihilfehandlung zur späteren Steuerhinterziehung -- e) Besondere Sachlage bzw. Einzelfallbetrachtung -- 2. Abgrenzung im subjektiven Tatbestand -- a) Die generelle Straflosigkeit bei Eventualvorsatz -- b) Der 15-Regeln-Ansatz Wohllebens -- c) Der deliktische Sinnbezug -- 3. Abgrenzung auf Rechtswidrigkeits- und Schuldebene -- IV. Die Behandlung der neutralen Handlungen in der Rechtsprechung -- V) Eigener Ansatz -- 1. Keine grundsätzliche Straflosigkeit objektiv neutralen Handelns -- 2. Notwendigkeit mehrerer Korrektive -- 3. Neutrale Beurteilung des Falles -- 4. Subjektives Korrektiv: Grundsätzliche Straflosigkeit bei dolus eventualis -- 5. Objektive Korrektive -- a) Kausalität im Sinne der conditio-sine-qua-non-Formel -- b) Korrektiv für berufliches Verhalten: berufsadäquates Handeln -- c) Korrektiv für sonstiges Verhalten: Sozialadäquanz i. V. m. Art. 6 Abs. 1 GG -- 6. Ergebnis -- 3. Teil: Risikobehaftete Fallkonstellationen der Beteiligung -- I. Die beratenden Tätigkeiten -- 1. Gesetzliche Vorgaben und Systematisierung der Tätigkeiten -- 2. Die strafrechtliche Beurteilung anhand der Auftragsformen -- a) Die reine Rechtsauskunft bzw. Rechtsrat -- aa) Die objektiv richtige Rechtsauskunft -- bb) Die irrtümlich falsche Rechtsauskunft -- b) Die Steuergestaltungsberatung -- c) Die Steuerdeklarationsberatung -- aa) Steuerdeklaration seit Einführung des ELSTER-Verfahrens - Machen von Angaben i. S. d. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO -- bb) Wissen um die Unrichtigkeit der Angaben des Mandanten -- cc) Zweifel an der Richtigkeit der Angaben - Bestehen einer Nachforschungspflicht? -- dd) Aufdrängen der Unrichtigkeit der Angaben des Mandanten -- d) Die Steuerdurchsetzungsberatung -- aa) Die Begünstigung gem. 257 StGB
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(1) Das Verhältnis der Beihilfe zur Steuerhinterziehung zur Begünstigung -- (2) Das Verhältnis der Täterschaft einer Steuerhinterziehung zur Begünstigung -- bb) Täterschaft durch Unterlassen gem. 370 Abs. 1 Nr. 2 AO -- (1) Berichtigungspflicht gem. 153 AO -- (2) Erklärungspflicht gem. 13 StGB -- (a) Generelle Anwendbarkeit des 13 StGB -- (aa) Kein Rückgriff aufgrund des Sperrgrunds des 153 AO -- (bb) Gegenauffassung -- (cc) Stellungnahme -- (b) Vorherige Mitwirkung an der Steuererklärung -- (aa) Nachträgliches Erkennen der Steuerhinterziehung des Mandanten -- (bb) Nachträgliches Erkennen eigener fahrlässig begangener Fehler -- (c) Keine vorherige Mitwirkung an der Steuererklärung -- cc) Beihilfe zur Steuerhinterziehung durch Unterlassen gem. 370 Abs. 1 Nr. 2 AO, 153 AO, 27 StGB -- 3. Außerstrafrechtliche Risikofaktoren -- a) Haftung gem. 71 AO -- b) Leichtfertige Steuerverkürzung gem. 378 AO -- c) Berufsrechtliche Ahndung -- II. Das familiäre Umfeld -- 1. (Strafbarkeits-)Risiken des Ehegatten -- a) Zusammenveranlagung gem. 26, 26 b EStG -- aa) Erklärungsgehalt der Unterschrift auf der gemeinsamen Steuererklärung -- bb) Der steuerunehrliche Ehegatte macht falsche Angaben ausschließlich eigene Einkünfte betreffend -- (1) Mittäterschaftliche Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 25 Abs. 2 StGB -- (2) Täterschaft durch Unterlassen gem. 370 Abs. 1 Nr. 2 AO -- (3) Exkurs: Berichtigungspflicht gem. 153 Abs. 1 Nr. 2, Abs. 2 AO -- (4) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB -- cc) Hinterziehung von Steuern, die auf gemeinsame Einkünfte entfallen -- dd) Der einkommenslose Ehegatte -- ee) Vorsorgliche Mitunterzeichnung der Selbstanzeige? -- ff) Gesamtschuldnerschaft und Haftung gem. 71 AO -- b) Einzelveranlagung -- c) Ergebnis -- 2. (Strafbarkeits-)Risiken des Erben
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a) Die steuer- und steuerstrafrechtliche Situation des Erblassers im Hinblick auf die Berichtigungspflicht gem. 153 AO -- b) Steuerhinterziehung des Erben durch Unterlassen gem. 370 Abs. 1 Nr. 2, 153 Abs. 1 S. 2 AO -- aa) Berichtigungspflicht gem. 153 Abs. 1 S. 2 AO -- bb) Keine Kenntnis von der Steuerhinterziehung des Erblassers zu Lebzeiten -- cc) Kenntnis von der Steuerhinterziehung des Erblassers zu Lebzeiten -- c) Gefahr der Steuerhinterziehung in einem besonders schweren Fall gem. 370 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 AO -- aa) Verkürzung bzw. Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile in großem Ausmaß gem. 370 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 AO -- bb) Beispielsfall -- cc) Gesamtbetrachtungsweise -- dd) Einzelbetrachtungsweise -- ee) Stellungnahme -- ff) Konsequenzen für den Erben bei Annahme der Gesamtbetrachtungsweise -- (1) Problematiken im Hinblick auf die Selbstanzeige gem. 371 AO -- (2) Strafrechtliche Verfolgungsverjährung -- d) Problematik im Hinblick auf die steuerliche Festsetzungsverjährung -- e) Problematik der Haftung und Haftungsbeschränkung -- f) Ehegatte als Erbe -- III. Gesellschaftsrechtliche Aspekte -- 1. Ursachen und Bedeutung der Steuerhinterziehung im Unternehmen -- 2. (Strafbarkeits-)Risiken im Arbeitsverhältnis -- a) Mitwirkung des Arbeitnehmers an der Lohnsteuerhinterziehung des Arbeitgebers -- b) Problem der Scheinselbstständigkeit -- aa) Definitionsansatz der Scheinselbstständigkeit -- bb) Ursachen, Zielsetzung und Vorteile Scheinselbstständigkeit -- cc) (Strafbarkeits-)Risiken für den Scheinselbstständigen -- (1) Strafbarkeit des Auftraggebers -- (2) Risiken hinsichtlich der Lohnsteuerhinterziehung -- (3) Risiken hinsichtlich der Umsatzsteuerhinterziehung -- dd) Risiken für den Auftraggeber -- (1) Strafbarkeit des Scheinselbstständigen -- (2) Risiken hinsichtlich der Einkommensteuerhinterziehung
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(3) Lohnsteuerrechtliche Haftung gem. 42 d Abs. 1 Nr. 1 EStG -- (4) Risiken hinsichtlich der Umsatzsteuerhinterziehung -- (a) Täterschaftliche Umsatzsteuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO -- (b) Beteiligung an der Umsatzsteuerhinterziehung des Scheinselbstständigen -- (c) Haftung gem. 25 d Abs. 1 UStG -- 4. (Strafbarkeits-)Risiken bei der Beteiligung an einem Umsatzsteuerkarussell -- a) Grundstrukturen eines Umsatzsteuerkarussells -- b) Strafbarkeit des Missing Traders bzw. ersten Lieferers im Inland -- aa) Unternehmereigenschaft und Umsatzsteuerschuldnerschaft -- bb) Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO -- cc) Strafbarkeit gem. 26 b, 26 c UStG -- dd) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB -- ee) Weitere Delikte des allgemeinen Strafrechts -- c) (Strafbarkeits-)Risiken der Bufferfirmen -- aa) Täterschaftliche Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO -- (1) Vorsteuerabzugsberechtigung im Umsatzsteuerkarussell -- (2) Bei dem Missing Trader handelt es sich um einen Unternehmer i. S. d. 2 UStG -- (a) Objektiver Tatbestand -- (b) Subjektiver Tatbestand -- (3) Bei dem Missing Trader handelt es sich um keinen Unternehmer i. S. d. 2 UStG -- (a) Strafrechtliche Beurteilung -- (b) Verlust des Vorsteuerabzugs bei Gutgläubigkeit -- bb) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB -- cc) Risiken der nachfolgenden Bufferfirmen -- d) (Strafbarkeits-)Risiken des deutschen Lieferanten des Missing Traders im EU-Ausland -- aa) Täterschaftliche Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO -- (1) Unrichtige Angaben hinsichtlich der Vorsteuerabzugsberechtigung -- (2) Unrichtige Angaben hinsichtlich der eigenen innergemeinschaftlichen Lieferung -- bb) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB -- e) Strafbarkeit externer Dritter
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f) Verwendung einer entwendeten Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Weitere Ausg.:
Print version: Hellmuth, Christina Beteiligung an der Steuerhinterziehung Baden-Baden : Tectum Verlag,c2018 ISBN 9783828842632
Schlagwort(e):
Electronic books.
URL:
https://ebookcentral.proquest.com/lib/th-brandenburg/detail.action?docID=5609857
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