Umfang:
1 Online-Ressource (304 Seiten)
Ausgabe:
1st ed
ISBN:
9783830543688
Anmerkung:
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Intro -- Einführung -- Kapitel 1: Tatsächliche, rechtliche und technische Entwicklungen für den Einsatz von Risikomanagementsystemen -- I. "Risikomanagementsysteme" in der Abgabenordnung -- 1. "Automationsgestützte Systeme" ( 88 Abs. 5 AO) -- 2. Zwecke, Ziele und Anforderungen von RMS -- 3. Risiko -- 4. Risikomanagement -- 5. Risikomanagementsystem(e) -- 6. Internationale Verbreitung von Risikomanagementsystemen -- 7. Tax Compliance -- II. Tatsächliche Entwicklungen in der Finanzverwaltung -- 1. Finanzbehörden der Länder und des Bundes -- a) Finanzämter -- b) Finanzbehörden des Bundes -- c) Rechenzentren und IT-Dienstleister -- 2. Hohe Zahl der jährlich zu bearbeitenden Steuerfälle -- 3. Zunehmende Menge der Steuerdaten -- 4. Abnehmende Zahl des Personals in den Finanzämtern -- 5. Vollzugsunterschiede in den Ländern -- III. Rechtliche Entwicklungen mit Wirkungen im Steuerverfahrensrecht -- 1. Begriff des Steuerverfahrensrechts -- 2. Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens -- 3. Folgeänderungen zum StModernG -- 4. Beibehaltung des gestuften Besteuerungsverfahrens -- 5. Unverändert kompliziertes materielles Steuerrecht -- 6. Vorgaben des europäischen Rechts für automatisierte Verfahren -- IV. Technische Entwicklungen mit Einflussauf das Besteuerungsverfahren -- 1. E-Government -- 2. Big Data -- 3. Künstliche Intelligenz -- a) Algorithmen -- b) Regelbasierte Systeme -- c) Data Mining und Neuronale Netze -- V. Zwischenergebnis (These 1) -- Kapitel 2: Funktionsweise von Risikomanagementsystemen -- I. Risikokreislauf als Prozess eines Risikomanagementsystems -- 1. Risikoidentifikation -- 2. Risikoanalyse -- 3. Risikobewertung -- 4. Risikobewältigung -- 5. Evaluation -- a) Evaluation nach 88 Abs. 5 Satz 3 Nr. 4 AO -- b) Internationaler Erfahrungsaustausch zu Risikofaktoren -- II. Digitale Steuerdatenbasis
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1. Begriff der (digitalen) Steuerdaten -- 2. Erklärungen und Verhalten des Steuerpflichtigen -- a) (Steuer-)Erklärungen -- b) Verhalten des Steuerpflichtigen und seines Beraters ("Steuervita") -- 3. Daten der Finanzbehörden -- 4. Daten von anderen inländischen Behörden und öffentlichen Stellen -- 5. Daten von Dritten -- 6. Daten von ausländischen Behörden -- 7. Verfügbarkeit digitaler Steuerdaten -- a) Digitalisierung und Speicherung der Daten -- b) Verkennzifferung -- c) Zuordnung der Daten zum Steuerfall -- d) Verarbeitung von Daten -- III. RMS der Finanzbehörden -- 1. KONSENS-Verbund von Bund und Ländern -- 2. Risikomanagementsysteme der Bundesfinanzverwaltung (Zoll) -- 3. Regelbasierte RMS -- a) RMS-Veranlagung -- b) RMS-Lohnsteuerabgleich -- c) RMS-(Kontroll-)mitteilungsverfahren -- d) RMS-E-Bilanz -- e) RMS-Betriebsprüfung -- f) Summarische Risikoprüfung -- g) RMS im Bereich der Umsatzsteuer -- 4. Data-Mining-Verfahren -- IV. Mögliche Erweiterungen von RMS -- 1. Rasterfahndung -- 2. Online-Durchsuchungen und -Recherche -- 3. Predictive Analytics und Profiling -- V. Zwischenergebnis (These 2) -- Kapitel 3: Rechtsnatur von RMS -- I. Programmieren und Betrieb der RMS-IT-Verfahren -- II. Einstellung der "Einzelheiten" der RMS -- 1. Verwaltungsvorschriften -- 2. Vorgaben der Finanzministerien -- III. Automatisierte Entscheidung auf der Grundlage von RMS -- 1. Verwaltungsinterne Entscheidungen im Rahmen des Ermittlungsverfahrens -- 2. Automatisierte Entscheidungen mit Außenwirkung im Rahmen des Festsetzungsverfahrens -- a) Kein Anlass zur personellen Bearbeitung -- b) Ermessensentscheidungen -- c) Außenwirkung -- d) Willentliche Entscheidung einer Finanzbehörde -- IV. Zwischenergebnis (These 3) -- Kapitel 4: Spannungsfelder bei der Durchsetzung des Gestaltungsanspruchs des Rechts gegenüber den RMS -- I. Regelungsgegenstand RMS ("Feld 1")
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1. Vorbehalt des Gesetzes/Wesentlichkeitsgrundsatz -- a) Begriffsbestimmung der RMS -- b) Ziele und Grundsätze des Einsatzes von RMS -- c) Stufen des Risikokreislaufs -- d) Elemente des Prozessablaufs -- e) "Einzelheiten" der RMS -- f) Stellungnahme -- 2. Bestimmtheitsgebot/Normenklarheit -- 3. Sprache zur Formulierung des Gestaltungsanspruchs -- 4. Lösungsvorschlag zu Präzisierungen -- a) StErmV-E -- b) GwG -- c) UZK -- d) Folgerungen für die AO -- II. Grundsätze für den Einsatz von RMS im Besteuerungsverfahren ("Feld 2") -- 1. Gesetzmäßigkeit -- 2. Gleichmäßigkeit -- 3. Wirtschaftlichkeit -- 4. Zweckmäßigkeit -- 5. Verhältnismäßigkeit -- 6. Verhältnis der Wirtschaftlichkeit und Zweckmäßigkeit zu den übrigen Besteuerungsgrundsätzen -- b) Maßstäbe für das Verhältnis -- c) Stellungnahme -- 7. Lösungsvorschlag: Gesetzliche Ausgestaltung der Grundsätze -- III. Entscheidungen der RMS ("Feld 3") -- 1. Im Rahmen der Ermittlung -- a) Vereinbarkeit mit dem Untersuchungsgrundsatz -- b) Aussteuerung: RMS und Freitextfeld -- 2. Festsetzung und weitere Maßnahmen gemäß 155 Abs. 4 AO -- 3. Weitere Maßnahmen (Erhebung, Vollstreckung, Rechtsbehelfe) -- 4. Ermessensentscheidungen -- a) Ermessen im Steuerverfahrensrecht -- b) Technische Möglichkeiten als Begrenzung -- 5. Lösungsvorschlag -- IV. Datengrundlage ("Feld 4") -- 1. Regelung in der AO -- 2. Lösungsvorschlag: Zweckbindung für im Gesetz bestimmte Steuerdaten -- V. RMS-Programme ("Feld 5") -- 1. Gesamtprozess Beschaffung -- 2. Programmierung -- 3. Betrieb der RMS (Training und Evaluation) -- 4. Wartung -- 5. Bundeseinheitliche Regelung (KONSENS-G nur für Gemeinschaftsteuern) -- VI. Dokumentation ("Feld 6") -- VII. Zwischenergebnis (These 4) -- Kapitel 5: Bundeseinheitliche Maßstäbe für den Einsatz von RMS -- I. Beschränkung der AO auf bundeseinheitliche Maßstäbefür RMS bei den auftragsverwalteten Steuern
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II. Bundeseinheitliche Maßstäbe bei den übrigen bundesgesetzlich geregelten Steuern -- 1. Organisations- und Personalhoheit der Länder -- 2. Möglichkeiten des kooperativen Föderalismus -- a) Weisungsrechte des Bundes aus 21a FVG? -- b) Prinzipien aus Art. 108 Abs. 4, 4a GG -- c) Bundeseinheitliche Maßstäbe aufgrund der Aufsichtsbefugnis des Bundes -- d) Bundeseinheitliche Maßstäbe aufgrund des Gleichbehandlungsgebots -- e) Gesetzliche Ermächtigung de lege ferenda -- f) Bundeseinheitlich verbindliche Maßstäbe über Empfehlungen eines Überwachungsgremiums -- III. Umfang der bundeseinheitlichen Maßstäbe -- IV. Zwischenergebnis (These 5) -- Kapitel 6: Informations- und Schutzrechte des Steuerpflichtigen -- I. Geheimhaltung der Einzelheiten der RMS( 88 Abs. 5 Satz 4 AO) -- 1. Einstellungen der RMS (Algorithmen, Risikofilter etc.) -- 2. Daten der Steuerpflichtigen -- a) Geschützte Daten ( 30 Abs. 2 Nr. 1 und 2 AO) -- b) Personenbezogene Daten ( 29b AO) -- 3. Gefährdung der Gleichmäßigkeit und Gesetzmäßigkeit der Besteuerung -- II. Auskunft und Unterrichtung -- 1. Anspruch auf Unterrichtung durch die Finanzbehörde ( 32a, 32b AO) -- 2. Anspruch auf Auskunft durch die Finanzbehörde ( 32c AO) -- 3. Ansprüche nach den Informationsfreiheitsgesetzen -- III. Änderung von Daten und Entscheidungen -- 1. Daten -- a) Berichtigung ( 32f AO) -- b) Löschung ( 32f AO) -- c) Einschränkung der Verarbeitung -- 2. Korrektur von Steuerbescheiden -- IV. Rechtsbehelfe -- 1. Widerspruch und Klage nach DSGVO -- 2. Einspruch bei der Finanzbehörde -- 3. Klage beim Finanzgericht -- 4. In-Camera-Verfahren beim BFH -- V. Zwischenergebnis (These 6) -- Kapitel 7: Unabhängige Überwachung der RMS -- I. Unabhängige Überwachung und Evaluation -- II. Anforderungen an eine Überwachung -- 1. Sachnähe und Bewertungskompetenz -- 2. Unabhängigkeit von Weisungen der Finanzverwaltung
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3. Verbindliche Vereinbarungen für Bund und Länder -- 4. Berücksichtigung der föderalen Struktur der Finanzverwaltung -- 5. Geheimhaltung -- 6. Konkrete gesetzliche Vorgaben -- III. Überwachung der RMS durch die Finanzverwaltungen von Bund und Ländern -- 1. Referats-/Abteilungsleiter der Finanzministerien -- 2. Finanzministerkonferenz und Zentrale Datenstelle der Landesfinanzminister -- 3. Arbeitskreis Steuerschätzung -- IV. Prüfung der RMS durch die Rechnungshöfe -- V. Überwachung durch den Bundesbeauftragten für den Datenschutz und die Informationsfreiheit -- VI. Nationaler Normenkontrollrat -- VII. Europäische Agentur für Robotik und Künstliche Intelligenz -- VIII. Parlamentarische Kontrolle der Finanzverwaltungen -- 1. Bericht des BMF gemäß 20 Abs. 4 FVG -- 2. Gesetzesfolgenabschätzung -- IX. Überwachung durch den IT-Planungsrat -- X. Überwachung durch den Stabilitätsrat -- 1. Aufgaben gemäß Art. 109a GG -- 2. Verbindliche Empfehlungen für Bund und Länder -- XI. Normenkontrolle durch das BVerfG -- XII. Zwischenergebnis (These 7) -- Ergebnis und Ausblick -- Literaturverzeichnis
Weitere Ausg.:
Erscheint auch als Druck-Ausgabe Heller, Philipp Risikomanagementsysteme im Steuerverfahrensrecht DE : BWV Berliner Wissenschafts-Verlag,c2022 ISBN 9783830551430
Sprache:
Deutsch
Fachgebiete:
Rechtswissenschaft
Schlagwort(e):
Deutschland
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Steuerverwaltung
;
Risikomanagement
;
Besteuerungsverfahren
;
Künstliche Intelligenz
;
Rechtmäßigkeit
;
Hochschulschrift
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